关于印发《纳税服务投诉管理办法（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《纳税服务投诉管理办法（试行）》的通知
国税发〔2010〕11号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为维护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务总局制定了《纳税服务投诉管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真遵照执行。在执行过程中遇到的问题，请及时报告税务总局（纳税服务司）。
附件下载（1-5）：
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9543020.files/n9543034.doc
1.纳税服务投诉不予受理通知书
2.纳税服务投诉责令受理通知书
3.纳税服务投诉责令改正通知书
4.纳税服务投诉处理结果告知书
5.纳税服务投诉事项登记表
二○一○年一月二十一日
纳税服务投诉管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为保护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。
第二条 纳税人（含扣缴义务人，下同）认为税务机关和税务人员在纳税服务过程中侵犯其合法权益，向税务机关进行投诉，税务机关办理纳税人投诉事项，适用本办法。
第三条 纳税服务投诉应当客观真实，不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。
第四条 各级税务机关在办理纳税服务投诉事项中，必须坚持合法、公正、及时的原则，强化责任意识和服务意识。
第五条 县以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项，负责受理、调查纳税服务投诉，并草拟处理意见。
第六条 各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉处理工作，保证纳税服务投诉工作的顺利开展。
第二章 纳税服务投诉范围
第七条 纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。
第八条 对税法宣传的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。具体包括：
（一）根据"谁制定，谁发布"的原则，负有税收政策和征管制度发布义务的税务机关，未按照规定时限以适当方式及时向公众发布税收政策和征管制度的；
（二）主管税务机关未及时、全面向所辖区域内纳税人宣传新的税收政策和征管制度的；
（三）税务机关和税务人员对税收政策和征管制度的宣传、解释存在错误的。
第九条 对纳税咨询的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。具体包括：
（一）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询未按规定时限给予回复的；
（二）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的；
（三）属于本单位或者本岗位人员职责范围应予答复的咨询问题，采取推诿等方式不作答复的；
（四）接受纳税咨询的税务人员未履行首问责任的。
第十条 对办税服务的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效和文明而进行的投诉。具体包括：
（一）在办理涉税审批和税务行政许可事项时，对提交申请资料不齐全或者不符合法定形式的纳税人，税务机关和税务人员未履行一次性告知义务的；
（二）税务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项，未按照法律、行政法规规定的时限办结的；
（三）税务机关和税务人员征收税款时，未按规定向纳税人开具完税凭证、完税证明的；
（四）税务人员的工作用语、工作态度不符合文明规范要求的。
第十一条 对纳税人权益保护的投诉，是指纳税人对税务机关在执行税收政策和实施税收管理的过程中侵害其合法权益而进行的投诉。具体包括：
（一）税务机关在税收征收、管理和检查过程中向纳税人重复要求报送相同涉税资料的；
（二）同一税务机关违反有关文件规定或者违背公开承诺，在一个纳税年度内，对同一纳税人实施一次以上纳税评估或者进行两次以上税务检查的；
（三）税务机关未依照纳税人的请求，对拟给予纳税人的行政处罚依法举行听证的；
（四）税务机关扣押纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付收据；查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付清单；或者对扣押、查封的纳税人商品、货物或者其他财产未按规定及时返还的；
（五）纳税人对税务机关推广使用的系统软件或者推广安装的税控装置的售后服务质量不满意的；
（六）税务机关和税务人员有侵害纳税人合法权益的其他行为的。
第三章 提交与受理
第十二条 纳税人对纳税服务的投诉一般应采取实名投诉。投诉可以采取书面或者口头等形式提出。
第十三条 纳税人进行书面投诉的，应当在投诉材料中载明下列事项：
（一） 投诉人的姓名（名称）、地址、联系方式；
（二） 被投诉单位名称或者被投诉个人的姓名及其所属单位；
（三） 投诉请求、主要事实和理由；
（四） 投诉人签名或者盖章。
纳税人采取口头形式提出投诉的，也应说明前款（一）至（三）项内容，有条件的可以签字盖章。税务机关在告知纳税人的情况下可以对投诉内容进行录音。
第十四条 纳税人对税务机关的投诉，应向其上一级税务机关提交。
对税务机关工作人员的投诉，可以向其所属税务机关提交，也可以向其上一级税务机关提交。
第十五条 已就具体行政行为申请税务行政复议或者税务行政诉讼，且被依法受理的，不可同时进行纳税服务投诉，但具体行政行为同时涉及纳税服务态度问题的，可就纳税服务态度问题进行投诉。
第十六条 纳税服务投诉符合下列规定的，税务机关应当受理：
（一）投诉范围符合本办法的规定；
（二）纳税人进行实名投诉，且投诉材料符合本办法第十三条要求；
（三）纳税人虽进行匿名投诉，但投诉的事实清楚、理由充分，有明确的被投诉人，投诉内容具有典型性；
（四）上级税务机关和政府相关部门转办的纳税服务投诉事项。
第十七条 税务机关收到投诉后，应于3个工作日内进行审查，决定是否受理，并分别按下列方式处理：
（一）投诉事项符合本办法规定受理范围，且属于本税务机关处理权限的，应当按照规定调查处理；
（二）投诉事项符合本办法规定受理范围，但不属于本税务机关处理权限的，按照"属地管理、分级负责"的原则，转交相关税务机关处理；
（三）本办法规定范围以外的投诉事项应分别适用相关规定转交有权处理的部门调查、处理。
第十八条 税务机关应当建立纳税服务投诉事项登记制度，记录投诉的收到时间、投诉人、被投诉人、联系方式、投诉内容、受理情况以及办理结果等内容。
第十九条 对符合规定的纳税服务投诉，税务机关审查受理后，应当告知投诉人。
对不予受理的实名投诉，应填写《纳税服务投诉不予受理通知书》，说明不予受理的理由，并书面反馈纳税人。
第二十条 税务机关收到投诉后，未按本办法第十七条规定的期限审查作出不予受理决定，或者转交相关部门处理的，自收到投诉之日起视为受理。
第二十一条 上级税务机关认为下级税务机关应当受理投诉而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以责令其受理。
上级税务机关认为有必要的，可以直接受理应由下级税务机关受理的纳税服务投诉。
第二十二条 纳税人的同一投诉事项涉及两个或者两个以上税务机关的，由其共同上级税务机关负责受理。
第二十三条 各级税务机关应当向纳税人公布负责纳税服务投诉机构的通讯地址、投诉电话、电子邮箱，与纳税服务投诉有关的法律、行政法规、规章和其他为投诉人提供便利的事项。
第四章 调查与处理
第二十四条 税务机关调查、处理投诉事项，应本着注重调解、化解争议的原则进行。调查处理纳税服务投诉事项，应当由两名以上工作人员参加。
第二十五条 调查人员与投诉事项或者投诉人、被投诉人有直接利害关系的，应当回避。
第二十六条 税务机关应对纳税人投诉的具体事项进行调查、核实。调查过程中应充分听取投诉人、被投诉人的意见，查阅相关文件资料，调取有关证据，必要时可实地核查。
第二十七条 调查过程中发生下列情形之一的，应当终止调查：
（一）投诉内容不具体，通过调查无法核实，或者无法联系投诉人进行补正的；
（二） 投诉事实经查不属于纳税服务投诉事项的；
（三） 投诉人自行撤销投诉，经核实，确实不需要进一步调查的；
（四） 投诉双方当事人达成一致意见，投诉得到解决的。
第二十八条 税务机关根据调查核实的情况，对纳税人投诉的事项分别作出如下处理，并将处理结果书面告知实名投诉人：
（一）投诉事实成立的，予以支持。责令被投诉人限期改正，并视情节轻重分别给予被投诉人相应的处理；
（二）投诉事实不成立的，不予支持。
第二十九条 对于可能造成社会影响的重大、紧急投诉事项，或者10人以上群体性投诉事件，税务机关应及时依法采取措施，防止影响的产生和扩大。同时，要立即向本机关负责人报告。
第三十条 纳税服务投诉事项应当自受理之日起30日内办结；情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过15个工作日。
第三十一条 被投诉人应按照责令改正通知要求的限期，对投诉事项予以改正，并自限期期满之日起3个工作日内将改正结果书面报告作出处理决定的税务机关。
第三十二条 税务机关应采取适当形式将被投诉人的改正结果告知投诉人。
第三十三条 纳税人当场提出投诉，事实简单、清楚，不需要进行调查的，税务机关可以即时进行处理。
第三十四条 纳税人当场投诉事实成立的，被投诉人应立即停止或者改正被投诉的行为，并向纳税人赔礼道歉；投诉事实不成立的，处理投诉事项的税务人员应当向纳税人做好解释工作。
第三十五条 即时处理的投诉案件，事后应补填《纳税服务投诉事项登记表》进行备案。
第五章 指导与监督
第三十六条 各级税务机关应当及时对纳税服务投诉情况进行统计、整理、归纳和分析，并定期向上一级税务机关提交情况报告。
对于办理纳税服务投诉过程中发现的有关税收制度或者行政执法中存在的普遍性问题，应向有关部门提出合理化建议。
第三十七条 税务机关应当按照规定对纳税服务投诉资料进行归档整理。
第三十八条 上级税务机关应当加强对下级税务机关纳税服务投诉工作的指导与监督。
第三十九条 建立上级对下级税务机关纳税服务投诉办理情况通报制度，定期将投诉及处理情况进行通报，提高纳税服务投诉工作的质量和效率。
第六章 附 则
第四十条 本办法由国家税务总局负责解释。
第四十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体的实施办法。
第四十二条 本办法自2010年1月1日起施行。
阿坝州人民政府关于印发阿坝藏族羌族自治州科技型中小企业技术创新资金项目管理暂行办法的通知
四川省阿坝藏族羌族自治州人民政府
阿府发 〔2006〕37 号
阿坝州人民政府关于印发阿坝藏族羌族自治州科技型中小企业技术创新资金项目管理暂行办法的通知
各县人民政府，州级各部门，卧龙管理局：
《阿坝藏族羌族自治州科技型中小企业技术创新资金项目管理暂行办法》已经九届州人民政府第46次常务会议审议通过，现予印发，请遵照执行。
二○○六年十月九日
阿坝藏族羌族自治州科技型中小企业
技术创新资金项目管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 根据《中共阿坝州委 阿坝州人民政府关于加快科技进步建设创新型阿坝的决定》（阿委发〔2006〕13号），参照《四川省科技型中小企业技术创新资金项目管理办法（暂行）》（川科高〔2006〕6号），结合阿坝州实际，制定本暂行办法。
第二条 阿坝州科技型中小企业技术创新资金（以下简称阿坝州创新资金）来源由州财政预算拨款，并设立专户管理。创新资金作为阿坝州人民政府的专项资金按照市场经济的客观规律进行运作，扶持各种所有制类型中小企业，并有效吸引企业风险投资机构对科技型中小企业进行投资。
第三条 阿坝州创新资金的使用和管理遵循国家、省有关法律、行政法规和相关规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。
第二章 管理职能
第四条 阿坝州科技局是创新资金项目的主管部门。负责创新资金项目年度计划安排、立项审批、实施监督、结题验收等创新资金项目的日常管理，分析总结项目执行情况。
第五条 阿坝州财政局是创新资金的主管部门，负责创新资金的年度预算安排，使用和监管，并参与项目的审查与验收工作。
第三章 支持条件、范围和方式
第六条 申请创新资金项目的条件
（一）符合国家、省和阿坝州的产业技术政策；
（二）技术含量较高，技术创新性较强；
（三）项目产品有较大的市场容量、较强的市场竞争能力；
（四）无知识产权纠纷。
第七条 承担创新资金项目企业的条件
（一）在阿坝州内注册，在阿坝州缴税，具有独立企业法人资格；
（二）主要从事技术含量较高的产品研制、开发、生产和服务业务；
（三）企业管理层有较高经营管理水平，有较高的市场开拓能力；
（四）职工人数不超过500人，具有大专以上学历的科技人员占职工总数的比例不低于20%，直接从事研究开发的科技人员占职工总数的比例不低于10%；
（五）有良好的经营业绩，资产负债率合理；每年用于新技术产品研究开发的经费不低于销售额的5%；
（六）有健全的财务管理机构，有严格的财务管理制度和合格的财务人员。
第八条 阿坝州创新资金采取贷款贴息为主、无偿资助为辅的方式支持科技型中小企业的技术创新活动。
（一）贴息贷款
1.主要用于支持产品具有一定水平、规模和效益，银行已经贷款或有贷款意向的项目；
2.项目新增投资在2000万元以下，资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期不超过2年；
3.阿坝州创新资金贴息总额一般不超过20万元，个别重大项目不超过30万元。
（二）无偿资助
1.企业、事业单位的职务发明补助5000元，社会自然人的个人发明创造补助3000元；向国家申请并获得授权的专利：适用新型专利补助1000元,外观设计专利补助500元；
2.获得国家、省创新资金 资助的需州配套的项目；
3.符合本州产业技术政策和行业发展方向，技术含量较高，创新性较强能形成自主知识产权的项目，一般不超过20万元，个别重大项目的资助数额不超过30万元。
凡符合下列条件之一者，均应给予立项支持。
（1）促进高产、优质、高效的农牧业科技成果转化的再创新。
（2）支持围绕特色产业开展新技术与专利引进、新产品开发、知识产权保护的技术创新。
（3）产品有较大的市场容量和较强的市场竞争力，有较好的潜在经济效益和社会效益，并有望形成新兴产业。
第九条 项目的成熟性要求
（一）申报单位须在阿坝州辖区内注册、具有独立的法人资格；
（二）技术力量雄厚，有必要的专业技术人员；
（三）有必要的研发基础条件或生产设备；
（四）有可靠的技术基础或依托，在研究开发领域己取得相关科研成果，形成产业化开发项目；
（五）拥有自主知识产权的科技成果。
第十条 申请创新资金应当提交下列材料：
（一）项目申请报告并填写《阿坝州科技型中小企业技术创新资金申报表》及相应附件一式四份，在规定时间内报送阿坝州科技局、阿坝州财政局。
（二）申请单位的法人登记证书和营业执照；
（三）项目可行性报告。主要内容包括：
1.项目技术可行性分析。包括项目技术创新性、先进性、技术成熟性和项目产品可靠性论述等。
2.项目产品市场调查和需求预测。包括本项目产品的市场容量、生产能力及本产品的市场竞争能力等。
3.项目实施方案。
4.经济、社会效益分析。
5.风险及防范。包括技术、市场风险及防范措施。
（四）申请材料附件。包括：
1.企业法人营业执照原件；
2.经会计师事务所或审计师事务所审计的企业上两年度的会计报表复印件和相应的审计报告原件，以及本年度最近一个月的企业会计报表原件；会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表以及报表附注等。经过审计的财务报表应加盖审计单位印章。当年注册的新办企业，须报送企业注册时的验资报告原件和本年度最近一个月的企业会计报表原件；
3.可以说明项目情况的证明文件（技术报告、查新报告、鉴定证书、检测报告、用户使用报告等的原件）；
4.科技型企业认定证书原件；
5.国家专卖、专控及特殊行业的产品，须附相关主管机构出具的批准证明原件；
6.能说明项目知识产权归属及授权使用的证明文件（如：专利证书，产权使用授权书，产权使用认可书、技术合同等的原件）；
7.项目和企业有关的其它参考材料（环保证明、奖励证明、用户定单等的复印件及产品照片）。
（五）技术依托和接产单位的情况；
（六）自筹资金和其他资金的落实情况；
（七）其它资料。
第十一条 企业提供的材料必须真实可靠。如发现弄虚作假，在三年内将不再受理该企业的申请。
第四章 申请及受理
第十二条 申请原则
（一）在同一年度内，创新资金对同一个企业只支持一个项目和一种支持方式；
（二）申请单位和所申请的项目应该具备第八条和第九条所规定的条件；
第五章 立项审查
第十三条 阿坝州科技局、阿坝州财政局会同有关部门组织专家对受理审查合格的项目进行立项评审，经专家组三分之二以上多数同意的项目方可立项。
第十四条 项目视专业进行分组评审，专家组应当由相关技术专家、管理专家、财务专家等组成。
第十五条 创新资金立项评审原则上每年集中进行两次，即4月和10月各进行一次。个别重要的项目，可视情况临时组织评审。
第十六条 立项评审的主要内容包括：项目的技术创新性、先进性、可行性、成熟性、风险性以及市场容量、市场前景,企业的管理水平和财务状况、投资是否合理等内容。
第十七条 经立项审查合格的项目，由阿坝州科技局会同阿坝州财政局审定批准后，在阿坝日报、阿坝州电视台、“中国阿坝州“政府门户网和九寨科技信息网站公示15天，公示期满后无异议的项目，由阿坝州科技局与企业签合同。
第十八条 阿坝州创新资金项目合同签订后分两次拨付，5万元以下的项目先拨付50%项目经费，其余经费待验收合格后再拨付；5万元以上的项目先拨付1/3项目经费，其余经费待验收合格后再拨付。
第六章 项目监督管理
第十九条 为了保证创新资金项目规范、有效地实施，阿坝州科技局、阿坝州财政局应当对已签订创新资金项目合同书的资金项目进行跟踪和监督管理。监管主要内容包括：项目资金到位与使用情况，项目执行进度与执行情况以及项目存在的主要问题和解决措施。
第二十条 项目监管方式
（一）定期报表：企业在每一年度须报送半年报和年报两个报表及项目执行情况的材料报送州科技局、州财政局；
（二）根据项目合同书的有关条款，监管部门应当定期了解和检查项目的执行情况，督促企业认真履行合同，保证项目如期完成；
（三）实地抽查：阿坝州科技局、阿坝州财政局应当根据需要，将组织专家对部分项目进行实地抽查。
第二十一条 阿坝州科技局根据定期报表、实地抽查等综合监管情况，做出对项目合同继续执行、调整执行或中止执行的处理意见。因客观原因，企业需对资金项目的实现目标、进度进行调整时，应向阿坝州科技局、阿坝州财政局提出书面申请，经审批后方可执行。如发现企业有违约行为，将依据项目合同书的有关条款撤销或中止合同。对撤销或中止合同的资金项目，承担资金项目的企业应立即进行项目财务清算，并由州科技局负责追缴项目经费。
第七章 项目验收
第二十二条 凡与阿坝州科技局签订合同的项目，在合同到期后的6 个月内进行项目验收都可视为按期验收。如需推迟验收，企业应提出申请、说明理由。但推迟验收时间不得超过6个月。
第二十三条 项目验收的主要内容包括：合同计划进度执行情况；项目技术、经济指标完成情况；项目研究开发取得的成果情况；资金落实与使用情况；项目实施前后企业的整体发展变化情况。
第二十四条 阿坝州科技局组织项目验收后，应做出验收合格与不合格的意见，并送阿坝州财政局备案。
第二十五条 验收结论
（一）验收合格：项目完成合同目标，全额拨付合同经费余额并核发验收证书；
（二）验收基本合格：项目基本完成合同目标，视具体情况拨付合同经费余额及核发验收证书；
（三）验收不合格：项目执行情况与合同目标差距较大，停拨合同经费余额。视情况予以警告、通报批评、中止合同追缴已拨资金并列入黑名单，在阿坝日报、阿坝州电视台、“中国阿坝州”政府门户网和九寨科技信息网上予以通报，三年内不得申请阿坝州创新资金。
第八章 资金及财务管理
第二十六条 阿坝州创新资金的财务管理参照《四川省科技型中小企业技术创新资金财务管理暂行办法》（川财企〔2006〕32号）执行。
第二十七条 阿坝创新资金的使用按项目单独核算，专款专用，任何单位和个人无权挤占、截留、挪用。
第二十八条 项目承担单位必须执行国家有关财务与会计制度，严格执行项目合同预算，对弄虚作假、截留、挪用创新资金等违反财经纪律的行为，除按照国家有关法律法规对有关项目单位和责任人进行处罚外，对项目承担单位还应当给予以下处理：终止项目合同、并由阿坝州科技局追回已拨资金；取消项目申请资格。
第九章 附则
第二十九条 本办法由阿坝州科技局会同阿坝州财政局负责解释。
第三十条 本办法自发布之日起施行。