财政部


中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则
财政部


总则
第一条 根据《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定，制定本施行细则。
第二条 《条例》第一条所称“私营企业所得税的纳税义务人”，是指符合《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定的营利性经济组织。
第三条 《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从1月1日起至12月31日止的公历年度。

计算依据
第四条 《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第五条 《条例》第二条所称“成本”、“费用”、“营业外支出”，是指国家税收法规及国家税务局制定的私营企业财务制度规定的成本、费用、营业外支出。
第六条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税，以及其他按规定允许在所得税前列支的税金。
第七条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利业取得的所得。
“其他所得”是指从其他企业分得的利润和取得的股息、利息（不包括国库券利息）所得，出租或出售财产所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益等。
第八条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、经核准抵补以前年度的亏损；
二、从其他企业分得已征收所得税后的利润、股息；
三、国务院或财政部、国家税务局规定允许扣除的其他项目：
第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、归还的各种贷款、借款的本息（不包括按规定允许列支的流动资金借款利息）：
二、股息、红利：
三、超过税务部门核定工资（包括各种奖金、补贴、津贴、加班费）的部分：
四、赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款等；
五、缴纳的所得税、建筑税、能源交通重点建设基金；
六、购买的国库券及其他债券；
七、国务院或财政部、国家税务局规定不允许在成本、费用、营业外支出中列支的款项。
第十条 根据《条例》第六条规定，纳税人发生年度亏损，经税务机关核准后，可以从下一年度的所得中提取相应的数额弥补。但连续弥补期最长不得超过3年。连续发生年度亏损，不能合并进行弥补，只能分别年度在相应的年限所得中提取相应的数额进行弥补。
第十一条 应纳税所得额的计算公式如下：
一、工业企业
（一）本期产品成本合计＝原材料＋燃料和动力＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋废品损失＋车间经费＋企业管理费。
（二）本期完工产品成本＝期初在产品、自制半成品余额＋本期产品成本合计－期末在产品、自制半成品余额。
（三）产品销售工厂成本＝期初库存产品成本＋本期完工产品成本－期末库存产品成本。
（四）产品销售利润＝产品销售收入－产品税－增值税－营业税－城市维护建设税－教育费附加－产品销售工厂成本－销售费用。
（五）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润－资源税＋营业外收入－营业外支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
二、交通运输企业
汽车运输企业
（一）营运成本＝燃料＋轮胎＋保修＋折旧＋养路费＋车船使用税＋管理费用＋行车事故损失（扣除保险赔偿后的净额）
（二）营运利润＝营运收入－营运成本－营业税－城市维护建设税－教育费附加
（三）利润总额＝营运利润＋其他销售利润＋营业外收入－营业外支出
（四）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除的利润
三、商业企业
（一）商品销售成本＝期初库存商品进价＋本期购进商品进价－期末库存商品进价－非销售付出商品金额。
（二）商品流通费＝运杂费＋包装费＋商品损耗费＋手续费＋利息＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋折旧费＋修理费＋家俱用具摊销＋财产保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费。
（三）商品经营利润＝商品销售收入－商品销售成本－商品流通费－营业税－城市维护建设税－教育费附加。
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本。
（五）利润总额＝商品经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
四、饮食服务企业
（一）营业成本＝期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额＋本期购进原材料－期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额。
（二）费用＝燃料费＋水电费＋物料消耗＋运杂费＋工资（不包括超过核定工资标准的部分）＋职工福利费＋手续费＋修理费＋折旧费＋家俱用具摊销＋财产保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费。
（三）经营利润＝营业收入－营业成本－费用－营业税－城市维护建设税－教育费附加。
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本。
（五）利润总额＝经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（六）应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。
五、其他行业
除以上四款列举外的其他行业的应纳税所得额，可以区别情况参照以上公式计算。

减免税
第十二条 《条例》第四条第一款所称“利用废水”、废气、废渣等废弃物品为主要原料进行生产的”是指纳税人开展资源综合利用，利用本企业的“三废”并在《资源综合利用目录》范围内的资源作主要原料生产的产品。
第十三条 《条例》第四条第二款所称的纳税人“遇有风、火、水、震等灾情，纳税确有困难的”，是指人力不可抗拒的自然灾害，影响企业正常生产经营，造成企业纳税困难的。
第十四条 《条例》第四条第三款所称“纳税人因特殊情况需要减税免税的”，是指个别纳税人因特殊情况需要给予定期或一次性的减税或免税的。

征收管理
第十五条 私营企业所得税由税务机关负责征收管理。
第十六条 《条例》第七条规定“私营企业所得税，由纳税人向当地税务机关缴纳”，下列情况可分别处理：
一、企业所在地与经营地一致的，就地缴纳；
二、纳税人离开所在地临时外出经营，按规定办理外出经营税收管理证明的，在企业所在地一并缴纳；没有办理外出经营证明的，在经营地缴纳。
第十七条 纳税人分期预缴所得税，应按期末累计实际利润，求出本期应纳税所得额计算缴纳。年终汇算清缴。
第十八条 根据《条例》第九条规定，纳税人必须按照税务机关的规定建立帐薄和保存凭证，在纳税年度内无论经营情况如何，都应按规定的期限向当地税务机关报送所得税申报表和财务会计报表。
纳税人进行纳税申报的期限，由县、市税务机关确定，纳税申报的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。
第十九条 纳税人如果不能提供准确的成本、费用凭证、不能正确计算应纳税所得额，当地税务机关有权核定其应纳税所得额。
第二十条 纳税人主动自查补报错漏税款，只补税不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十一条 纳税人违反本施行细则第十八条规定的，税务机关可处以5000元以下的罚款，并限期改正。如在规定期限内仍不改正的，可以加重处罚，对处5千元以上、3万元以下的罚款，须经省、自治区、直辖市税务机关批准。
第二十二条 根据《条例》第十条规定，私营企业所得税的征收管理，除本细则中所明确的以外，均依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第二十三条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县（含县）以上税务机关批准，并填开违章处理通知书。

附则
第二十四条 本施行细则由国家税务局负责解释。
第二十五条 本施行细则从《条例》施行之日起施行。



1988年11月17日
农业部 财政部


全国农牧渔业丰收计划实施管理办法
1994年1月8日，农业部、财政部

第一条 全国农牧渔业丰收计划（以下简称“丰收计划”）是农业部、财政部共同组织实施的综合性农业科技推广计划，是实施科技兴农战略和实现我国农业发展目标所采取的一项重要措施。丰收计划旨在加速科技成果转化，推动农业科技与生产密切结合，促进高产、优质、高效农业的发展。
第二条 丰收计划项目主要内容
（一）高产、优质农作物良种及先进、适用、高效的综合栽培技术；
（二）畜禽渔良种及优化配合饲料、科学饲养及疫病综合防治技术；
（三）名特优新品种种植、养殖，新饲料源、饲料蛋白源及模式化养殖先进适用技术；
（四）农牧渔业先进适用机械化技术；
第三条 丰收计划立项原则
丰收计划项目分为两类：一是具有一定推广面积和规模，经济效益、社会效益和生态效益比较显著，以农业科技成果转化为主的项目；二是直接经济效益显著、对提高农牧渔业整体效益、带动整个行业的发展具有重大影响的科技推广项目。
（一）符合国家产业政策和农业生产力发展要求，优先选择关系国计民生的粮棉油及主要农牧渔产品高产、优质、高效的项目，积极发展农牧渔业多种经营项目；
（二）选用的科技成果先进适用，投资少，见效快，效益好，作用大，适用范围广；
（三）项目一般执行2—3年，以整县或一个县若干整乡为单位集中连片实施，适当控制年度计划实施规模，年度项目实施规模一般控制在本省、自治区、直辖市（以下简称省区市）适宜推广范围的10％以内，并对周围县（乡）以至本省或跨省市适宜推广区域起辐射和推动作用，加速科技成果大面积、大范围推广应用；
（四）引入竞争机制，经专家论证，择优立项，优先安排组织实施和管理工作出色的单位承担实施。
第四条 丰收计划项目申报和审批程序
（一）农业部丰收计划办公室每两年（逢双年份）提出一个丰收计划项目立项指南（大纲），指出主要项目和内容，下发各省（区、市）及计划单列市农牧渔垦机等主管部门及农业科研、教育单位。
（二）各省（区、市）及计划单列市农牧渔垦机主管部门等单位根据丰收计划项目立项原则和立项指南（大纲）要求，结合本地区的实际情况于每年10月底前向农业部有关司提出下年度丰收计划项目申请，同时抄送农业部丰收计划办公室和同级财政厅（局）。各有关司根据国家产业政策和农业发展方向择优选项后向部丰收计划办公室提出行业重点建议项目。
（三）农业部丰收计划办公室对行业重点建议项目组织专家论证（评估），综合平衡，会同农业部财务司、财政部农财司编制年度丰收计划项目计划，报经全国农牧渔业丰收计划指导小组批准，于翌年第一季度将年度项目下达各有关省（区、市）及计划单列市等有关单位组织实施。
第五条 丰收计划项目的组织实施管理
（一）丰收计划由农业部、财政部共同组织实施，并由农、财两部组成全国农牧渔业丰收计划指导小组，全面负责丰收计划的部署和组织领导工作。全国农牧渔业丰收计划办公室设在农业部科技司内，负责统一组织编制丰收计划年度计划和中长期规划，择优选项，综合平衡，项目安排，审签合同，检查、宣传、总结等工作。农业部有关司负责归口管理项目的推荐、签合同、检查、验收、总结等工作。
（二）各有关省（区、市）及计划单列市农业、畜牧、水产、农垦、农机化等厅（局）分别负责本省本行业丰收计划项目的组织实施和管理，由其丰收计划办公室具体组织项目的统一管理，包括申报项目，组织签订合同，检查、交流、验收、总结、经费使用的监督管理等工作；由丰收计划办公室会同有关业务处组织推广、科研、教育等单位具体组织实施丰收计划项目，包括制定实施方案、落实技术、行政、服务等措施，分工协作，责任到人，认真实施，做好项目总结等工作。
（三）丰收计划项目实行合同管理。农业部有关归口司为委托单位（甲方）、各有关省（区、市）及计划单列市农、牧、渔、垦、机等主管部门或科技、教育单位为承担单位（乙方），农业部丰收计划办公室为鉴证单位（丙方）共同签订一级合同，省、区、市等与县实施单位签订二级合同。
（四）丰收计划项目在执行过程中，项目承担单位必须按时将项目落实情况（7月底前），项目年度执行情况和工作总结（年底以前）分别报部丰收计划办公室和有关司，抄送同级财政部门。项目结束前，由各省、区、市及计划单列市项目承担单位根据本办法及项目验收方法，按计划、合同，组织项目验收和总结。项目实施结果以本县（乡）统计部门统计或按丰收计划项目验收方法测产为验收依据。省、区、市及计划单列市项目承担单位可组织省（区、市）、地（市）、县有关部门对县（乡）项目实施点进行重点验收。要求申报奖励的，可根据丰收奖奖励办法实施细则的规定办理。项目的鉴定和验收可以一次完成。
第六条 丰收计划专项资金的使用和管理
丰收计划经费是中央财政每年安排的专项资金，要相对集中使用，按项目管理，不按比例切块，重点支持涉及国计民生的粮棉油及作用大、见效快、技术含量高、效益好的项目，每年办成几件大事，形成规模效益。年度丰收计划经费的安排使用，原则上分三部分：
（一）丰收计划项目技术推广补助费：主要用于丰收计划项目开展技术培训、示范推广、繁育制种、添置少量用于推广工作的仪器、设备、印发资料、交流、检查、验收、总结等补助费用，其中检查、验收、总结、交流等管理费用不得超过当年补助费的5％。技术推广补助费根据需要可以拿出一部分用于丰收计划项目贷款贴息补助。
（二）技术推广周转金：与拨款配套安排见效快、收益大、有示范作用、覆盖面较大的农牧渔业重点技术推广项目，定期偿还，周转使用。周转金周转使用年限不超过三年。
（三）全国农牧渔业丰收奖奖励、管理经费。
回收的周转金用于安排农工商结合、内外贸结合以及产、加、销一体化，直接经济效益显著，对提高农牧渔业整体效益、带动整个行业的发展具有重大影响的科技推广项目。
丰收计划资金要专款专用，不得用于基本建设投资和丰收计划以外的其它开支。农、财两部有关部门每年将对项目实施、资金使用管理情况进行联合检查或抽查。各有关省（区、市）等项目承担单位要进行检查、抽查和自查，并于翌年1月底前编制丰收计划年度项目经费决算，报部丰收计划办公室和归口司。各级项目承担单位及财务机构要严格按本办法和财会制度，加强资金管理，并接受同级财政、审计部门的监督。
第七条 奖励与处罚
在促进科技成果转化和先进适用技术推广中，对完成或超额完成丰收计划指标，效益显著，成绩突出的项目，可根据丰收奖奖励办法，申报丰收奖。全国农牧渔业丰收奖属于部级科技成果奖，与农业部科技进步奖享受同等待遇。
凡不按时偿还丰收计划项目周转金，不及时报送年度经费决算、执行情况和工作总结的，暂缓或停止安排该省该行业丰收计划项目经费。凡违反丰收计划项目合同，挪用资金，弄虚作假的，除追回挪用资金外，由农业部丰收计划办公室予以通报批评，情节严重的依法追究当事人的责任。
第八条 各省、区、市结合实施国家级丰收计划，组织实施地方丰收计划，形成国家、地方不同层次的丰收计划，其实施管理办法，由各地自行制定。
第九条 本办法自下达之日起实行。1987年《农牧渔业丰收计划暂行实施办法》同时作废。
第十条 本办法解释权属全国农牧渔业丰收计划指导小组办公室。